Следует отметить, что создание «островка неподкупности» в бушующем море нерешенных проблем госсектора вряд ли позволит достичь желаемых результатов – во всяком случае эти результаты не будут устойчивыми. Реформа Национальной налоговой службы оказалась успешной главным образом благодаря руководящей роли и поддержке со стороны Проекта институциональной реформы. Аналогичным примером может служить Латвия, которая сумела эффективно преобразовать национальную налоговую систему параллельно с реформой государственного управления, направленной на снижение коррупционной уязвимости институтов государства.

В-третьих, совершенствование процедуры возмещения НДС невозможно без активного внедрения информационных технологий. В налоговой сфере почва для взяточничества и коррупции возникает во многом благодаря личному контакту между налоговыми служащими и налогоплательщиками. Автоматизация, основанная на грамотном использовании информационных технологий, позволяет снизить масштабы произвола чиновников и повысить прозрачность процедуры возврата НДС.

В-четвертых, чтобы добиться максимальных результатов, антикоррупционная программа должна охватывать все заинтересованные стороны. Реформы в Боливии затрагивали множество областей, включая развитие кадрового потенциала, реструктуризацию бизнес-процессов и оптимизацию правовых норм на фоне внедрения информационных технологий. Вместе с тем до сих пор не решена одна из важнейших институциональных проблем – из-за слабого взаимодействия с другими ведомствами, особенно с таможней, налоговые органы не могут в полной мере реализовать преимущества новой системы возмещения НДС компаниям-экспортерам. Кроме того, необходимо более эффективно координировать усилия с другими внешними структурами, такими как Министерство финансов (в плане создания условий для реализации налоговой политики), а также финансово-ревизионными, прокурорскими и судебными органами (в плане эффективного правоприменения).

Наконец, до сих пор не ясно, насколько велика готовность нового правительства продолжить начатые преобразования. Для закрепления достигнутых результатов необходимо прежде всего следующее: разработать эффективную правовую базу для предотвращения злоупотреблений и произвола в налоговой сфере; создать институциональный механизм назначения на должность высших руководителей Национальной налоговой службы, исключающий возможность преследования узких политических или экономических интересов; усилить работу по повышению профессионализма налоговых служащих. Эти инициативы, безусловно, будут способствовать продолжению реформ, но лишь при наличии необходимой политической воли.

Чтобы сохранить импульс процесса реформирования, необходимо продемонстрировать убедительные результаты. Учитывая существенный рост налоговых поступлений, достигнутый благодаря реформам, вряд ли процесс преобразований повернется вспять. Во всяком случае он уже достиг такой точки, когда цена отступления (как в политическом, так и в финансовом смысле) для любой новой администрации будет слишком велика.

Di John, Jonathan. 2006. «The Political Economy of Taxation and Tax Reform in Developing Countries.» UNU-WIDER Research Paper 2006/74. United Nations University – World Institute for Development Economics Research (July), http://www.wider.unu.edu/publications/publications.htm.

Fjeldstad, Odd-Helge. 2004. «To Pay or Not to Pay? Citizens’s Views on Taxation in Local Authorities in Tanzania.» WP 8, Chr. Michelsen Institute, Bergen, Norway.

Fjeldstad, Odd-Helge. 2005a. «Corruption in Tax Administration: Lessons from Institutional Reforms in Uganda.» CMI Working Paper. Chr. Michelsen Institute, Bergen, Norway. http://www.cmi.no/pdf/?file=/publications/2005/wp/wp2005–10.pdf.

Fjeldstad, Odd-Helge. 2005b. «Revenue Administration and Corruption.» U4 Issue 2:2005, Chr. Michelsen Institute, Bergen, Norway. http://www.u4.no/themes/pfm/u4issue2_05fjeldstad.pdf.

Fjeldstad, Odd-Helge, and B. Tungodden. 2003. «Fiscal Corruption: A Vice or a Virtue?» World Development 31 (8): 1459–1467.

Harrison, Graham, and Russell Krelove. 2005. «VAT Refunds: A Review of Country Experience.» IMF Working Paper WP/05/218, International Monetary Fund, Washington, DC (November).

Kidd, Maureen, and William Crandall. 2006. «Revenue Authorities: Issues and Problems in Evaluating Their Success.» International Monetary Fund, Washington, DC.

Klitgaard, Robert. 1988. Controlling Corruption. Berkeley: University of California Press.

Koromzay, Val. 2004. «Some Reflections on the Political Economy of Reform.» Comments presented to the International Conference on Economic Reforms for Europe: Growth Opportunities in an Enlarged European Union, Bratislava, Slovakia, March 18.

Leyton, Alberto, and Yasuhiko Matsuda. 2004. «Overcoming Informality in the Bolivian State: The First Generation Institutional and Governance Reviews and the National Integrity Plan.» Paper prepared for the Ninth International Congress of the Latin American Center of Administration for Development, Madrid, November 2–4.

Mann, Arthur J. 2004. «Are Semi-Autonomous Revenue Authorities the Answer to Tax Administration Problems in Developing Countries? – A Practical Guide.» Research Paper for the project «Fiscal Reform for Trade Liberalization,» U. S. Agency for International Development, Washington, DC (August).

Mookherjee, D. 1997. «Incentive Reforms in Developing Country Bureaucracies: Lessons from Tax Administration.» Paper prepared for the Annual Bank Conference on Developing Economics, World Bank, Washington, DC.

Pashev, Konstantin. 2005. «Corruption and Tax Compliance: Challenges to Tax Policy and Administration.» Center for the Study of Democracy Report 16, Sofia, http://www.csd.bg/fileSrs.php?id=66052.

Rose-Ackerman, Susan. 1999. Corruption in Government: Causes, Consequences, and Reform. Cambridge: Cambridge University Press.

Suárez, Saúl. 2004. «Evaluación del proceso de devolución impositiva.» National Tax Service, National Inspection Department, Technical Document, La Paz (June).

Taliercio, Robert. 2004. «Designing Performance: The Semi-Autonomous Revenue Authority Model in Africa and Latin America.» Policy Research Working Paper 3423, World Bank, Washington, DC.

Taliercio, Robert, and Michael Engelschalk. 2001. «Strengthening Peru’s Tax Agency.» PREM Notes 60, Poverty Reduction and Economic Management Network, World Bank, Washington, DC.

Zuleta, Juan Carlos. 2000. «Preface.» In Bolivia: From Patronage to a Professional State, Bolivia Institutional and Governance Review, vol. 1: Main Report. Report 20115-BO. Washington, DC: World Bank.