* — себестоимость рассчитывается по формуле: «Отпускная цена завода» умножить на процент полной себестоимости согласно данным бухгалтерской отчетности за 2001 год (89,16 %)

** — рассчитывается по формуле: «Экспортная цена фактическая, минус комиссия ЗАО «ИПЭ»

*** — общий объем заработка ЗАО «ИПЭ» на комиссии в 2001 году можно условно приравнять к общей выручки, показанной ИПЭ в бухгалтерской отчетности за 2001 год (477 тыс. рублей). Отсюда примерный процент наценки ИПЭ можно расчитать по формуле: выручка ЗАО «ИПЭ» в 2001 году разделить на общий объем экспорта Группы (более 9 млрд. рублей), что составляет 0,53 % в экспортной цене продукции.

**** — Затраты на доставку зарубежному потребителю оценить можно только проанализировав документы ЗАО «Финтранс» — дочерней структуры перевозчика ИПЭ. Расчет затрат только по тарифам МПС ничего не дает, так как в учет не принимаются многочисленные скидки и фактор наличия собственного подвижного состава, что резко снижает транспортные затраты. Исходя из этого, а также из тарифов альтернативного перевозчика Helios, объем всех перечисленных затрат принимается в размере $30 долларов США.

На основании сравнения фактических экспортных цен и расчетных (исходя из средних цен реализации исследуемой продукции в конечных странах потребителей), а также факта явной аффилированности всех участников внешнеторговой деятельности предприятия (комбината, грузового перевозчика — ЗАО «Финтранс», зарубежных покупа-телей-посредников — «Фирма Интерпалп Трейдинг ЛТД»), можно сделать вывод о значительном занижении ОАО «Котласский ЦБК» цен на экспортированную в 2001–2003 гг. продукции и нанесения ущерба государству. Учитывая то, что рассматриваемый товар (целлюлоза) является биржевым, а значит в известной мере стандартизированным, использование в качестве расчетных рыночных цен минимальные биржевые цены на данный тип целлюлозы представляется достаточно корректным.

Представленные расчеты свидетельствуют о наличии серьезных признаков нарушений законодательства РФ при осуществлении ОАО «Котласский целлюлозно-бумажный комбинат» (и группой «ИПЭ» в целом) внешнеэкономической деятельности, связанной с экспортом продукции собственного производства. В результате проведенного исследования определен предварительный размер недоплаченных ОАО «Котласский ЦБК» за 2001 г. — 1-е полугодие 2003 г. налогов и сборов, в том числе:

• Экспортной выручки в размер занижения 8070 млн руб.

• Таможенных сборов в размере 797 млн руб.

• Налога на прибыль в бюджеты всех уровней в размере 1774 млн руб.

• Общая сумма недоплаченных налогов составляет 2571 млн руб.

Возможное занижение таможенной стоимости экспортируемой

ЗАО «Илим Палп Энтерпрайз» (ИПЭ) продукции косвенно подтверждается наличием существенных расхождений в размере полученной в 2002 г. выручки и прибыли, показываемых ИПЭ в отчетности, составленной по российским и международным стандартам финансовой отчетности. Так, по сводной отчетности за 2002 г. (проаудированной PricewaterhouseCoopers) выручка в ИПЭ составила $973,8 млн, а EBITDA — $260,3 млн, или 26,7 % от выручки. Чистая прибыль ИПЭ составила $74 млн. В ИПЭ объясняют хорошие показатели более низкой себестоимостью производства в России (так, рентабельность продаж лиственной целлюлозы достигает 65 %), динамичным спросом на свою продукцию на китайском рынке, а также невысоким уровнем долговых обязательств компании (менее 47 % EBITDA, в то время как для мировых компаний нормой является долг, в два-три раза превышающий EBITDA). Однако если сложить выручку и прибыль по всем комбинатам ИПЭ, то выручка получается примерно на треть, а прибыль на половину ниже, чем заявленные $973,8 и $74 млн. Иными словами, примерно половина прибыли компании формируется вне промышленных предприятий ИПЭ.