Проблема заключается в том, что курсы валют меняются ежедневно, а изменение состояния семейных финансов мы фиксируем лишь раз в месяц.

Если ориентироваться на какой-то текущий, ежедневно меняющийся курс, то можем придти к противоречию.

Например, в начале месяца у нас было 10 000 рублей и 1000 долларов. Курс на эту дату был равен 60 рублям за доллар. То есть, суммарные активы в рублях составляли сумму (10 000 +1 000 * 60) = 70 000 рублей.

В течение месяца курс доллара вырос и стал равен 65 рублям за доллар. Мы купили по этому курсу 100 долларов. Потратили на это (100 * 65) = 6500 рублей. Теперь у нас есть (1000 +100) = 1100 долларов и (10 000 – 6 500) = 3 500 рублей

Пусть, для наглядности, к концу месяца курс снова вернулся к отметке 60 рублей за доллар.

Тогда на начало следующего месяца, когда мы снова проводим инвентаризацию, у нас есть 1100 долларов (1100 * 60 = 66 000 рублей в эквиваленте) и 3 500 рублей, итого 69 500 рублей.

Но в течение месяца мы не зарабатывали и не тратили денег. У нас не было никаких расходов – мы не приобретали никаких товаров или услуг в обмен на деньги. Курс доллара на конец месяца остался таким же, каким был в начале месяца. Почему уменьшился капитал? Куда мы дели 500 рублей?

Значит, расход всё же был – иначе бы не уменьшился капитал. Но это специфический расход, связанный с изменением курса доллара, а не с приобретением товаров или услуг. То есть это даже не расход, а какой-то иной отток денег из наших финансов.

Для того, чтобы отличать деньги, которые мы сами потратили, от оттока денег из-за изменения валютных курсов, надо придерживаться определённых правил учёта.

Внутренний курс

Сначала введём понятие – внутренний курс валюты.

Внутренний курс – это курс соответствующей валюты на 1-е число текущего месяца.

По сути, это наше представление – условное – о том, сколько стоит валюта в первый день наступившего месяца. В этот день мы провели инвентаризацию и все валютные активы и долги пересчитали в рубли именно по этому курсу.

Вводим следующее правило. Мы будем оценивать валюту по внутреннему курсу в течение всего месяца, до следующей инвентаризации. Независимо от изменения официального или биржевого курса этой валюты. И все операции с валютой, совершаемые в течение месяца, мы будем пересчитывать в рубли по внутреннему курсу.

Например, при инвентаризации 1 марта мы обнаружили, что у нас имеется 1000 долларов наличными и долг 300 долларов. Никаких других активов и долгов нет.

Курс доллара на этот день равнен 60 рублям за доллар. Это и будет внутренний курс доллара на весь март.

Таким образом, в рублёвом эквиваленте у нас есть наличные доллары – актив, стоящий (1000 * 60) = 60 000 рублей. И есть долг, стоящий (300 * 60) = 18 000 рублей. Капитал на 1 марта равен (60 000 – 18 000) = 42 000 рублей.

Далее. Доходы и расходы в валюте будем учитывать только в рублях по внутреннему курсу на протяжении всего текущего месяца.

Например, кто-то подарил нам на 8 Марта 100 долларов. Правда, это противозаконно, но не отказываться же! Записываем в доходы сумму (100 * 60) = 6 000 рублей. Мы оцениваем эти 100 долларов суммой 6 000 рублей независимо от того, что, возможно, в этот день официальный курс доллара уже изменился.

Теперь представим себе, что в течение месяца мы совершаем одну или несколько валютообменных операций. Покупаем валюту за рубли или продаем валюту и получаем за неё рубли.

Как мы уже говорили, это будут операции, связанные с преобразованием одного актива в другой актив. Это не доходы и не расходы. Направление потока – из актива в актив.

Банки, в которых мы всё это делаем, про наш внутренний курс ничего не знают. Они покупают и продают по своему курсу.

Курсовые разницы

Для того, чтобы правильно отразить такие операции в своём домашнем учёте, делаем следующее.

Например, мы покупаем валюту. Эту операцию будем учитывать в два шага.

Первый шаг – замена одного актива (рубли) на другой (валюта) Здесь записывается сумма в рублях, равная сумме в валюте, умноженной на внутренний курс.

Второй шаг – вычисление так называемой курсовой разницы. Курсовая разница – это разница между суммой в рублях, которую мы реально потратили на покупку валюты, и суммой в рублях, которую мы вычислили исходя из внутреннего курса.

Иными словами, курсовая разница – это разница между реальной стоимостью валюты и её оценочной стоимостью, нашим субъективным представлением. Реальная стоимость, напоминаю, это та, по которой мы реально купили валюту в банке.

Если просуммировать результат первого шага и результат второго шага, получим реальную стоимость валюты.

Аналогично мы делаем и в случае, когда продаем, а не покупаем валюту.

Итак,

КР = S * (Креал – Квнутр)

Здесь:

КР – курсовая разница;

S – сумма в валюте;

Креал – реальный курс валюты;

Квнутр – внутренний курс валюты.

Курсовая разница может быть положительной (> 0) и отрицательной (<0). Смысл положительной или отрицательной курсовой разницы будет различным в зависимости от того, покупаем мы валюту или продаём.

Если мы покупаем валюту, то рубли тратятся. Если продаём – рубли приобретаются.

Положительная курсовая разница при покупке валюты означает, что реальная стоимость валюты больше, чем оценочная. Что валюта обошлась нам дороже, мы заплатили за неё «лишние» деньги. Значит, часть денег ушла из наших финансов, капитал уменьшился.

Отрицательная курсовая разница при покупке валюты означает, что реальный курс меньше внутреннего. Мы выиграли – получили приток денег в свои финансы.

Если же мы говорим о продаже валюты, то всё наоборот. Положительная курсовая разница здесь означает, что мы получили рублей больше, чем эта валюта стоит по внутреннему курсу. Наши финансы выросли.

Отрицательная курсовая разница при продаже валюты означает, что мы получили меньше. Недополучили часть денег. Эти деньги ушли из наших финансов.

Не следует смешивать такое увеличение или уменьшение финансов с обычными доходами и расходами. Курсовые разницы – субъективны. Они возникают только из-за того, что наше представление о стоимости валюты расходится с реальностью. Природа курсовых разниц совершенно другая, чем природа реальных доходов и расходов. И управлять ими надо по-разному.